QUE GASTOS PUEDEN DEDUCIR LOS TRABAJADORES EN PLANILLA Y POR HONORARIOS

Conozca que gastos pueden ser deducidos para su declaración personal de renta anual 2017.

Con el objetivo de formalizar algunos servicios y también ofrecer beneficios tributarios a los contribuyentes generadores de rentas de cuarta y quinta categoria, en el marco del Decreto Legislativo 1258 y su reglamento mediante  Decreto Supremo Nº 033-2017-EF.

Se establece que los trabajadores en planilla que generan renta de quinta categoría, y los prestadores de servicios que giren recibos de honorarios, podrán a partir del año 2017 deducir hasta 3 UIT adicionales (S/. 12,150) para efectos del impuesto a la renta anual.

¿COMO FUNCIONA?

Las tres UIT adicionales (S/12.150) deberán ser sustentadas por el propio ciudadano, en las siguientes lineas les decimos como y en que casos

1. PAGO DE ALQUILER O ARRENDAMIENTO

Si usted como perceptor de rentas de quinta o cuarta categoria, paga en alquiler un inmueble, podrá deducir hasta el 30% del monto del alquiler o arrendamiento.

Tenga presente que si el arrendador (dueño del inmueble) es una persona natural, el comprobante de pago que deberá entregar al arrendatario es el pago del impuesto de 5% sobre el alquiler pactado.

Si el arrendador, por otro lado, es una persona jurídica o una persona natural con negocio, el comprobante será una boleta de venta o una factura electrónica. 

2. HIPOTECAS

​En el supuesto de que el trabajador tenga vigente un crédito hipotecario por adquisición o construcción de primera vivienda, podrá deducir el 100% de los intereses compensatorios de los 12 meses del año. El sustento será el documento autorizado que emita la entidad bancaria, aunque a partir del 2018 será una factura electrónica.

Si este es su caso, comuniquese inmediatamente con el banco y reclame el documento autorizado por las cuotas pagadas durante este año.

3. MÉDICOS Y DENTISTAS

Si usted incurre en  gastos por atenciones de salud solo podrán ser deducidos cuando los servicios han sido prestados por profesionales independientes. El monto a deducir solo podrá ser hasta el 30% de este gasto mediante recibo de honorario electrónico. La deducción es posible si el paciente es el titular, sus hijos menores de edad o mayores con discapacidad, o el cónyuge o concubino. El recibo electrónico es obligatorio desde el 1 de abril de este año.

Muy importante verificar que en el recibo por honorarios electrónico, se indique "que el gasto servirá para la deducción de persona natural". 

En caso que una persona tenga una EPS o vaya a una clínica particular, estos gastos no serán permitidos.

4. SERVICIOS PRESTADOS

​También será deducible hasta el 30% del monto sustentado con recibo de honorario eléctronico,

los servicios prestados por trabajadores de las siguientes profesiones:

Abogado

Analista de sistemas

Arquitecto

Enfermera

Entrenador deportivo

Fotógrafo y operador de cámaras

Ingeniero

Intérprete y traductor

Nutricionista

Obstetriz

Psicólogo

Tecnólogo médico

Veterinario. 

5. TRABAJADORES DEL HOGAR

​Los gastos por Essalud efectuados para los trabajadores del hogar son deducibles en su integridad. Como se sabe, estos gastos ascienden al 9% del salario pactado, no pudiendo ser la aportación menor al 9% de la remuneración mínima vital, es decir, S/77 al mes (S/924 al año). El sustento será el formulario 1676 (depósito en banco autorizado).

¡ MUY IMPORTANTE  ! 

Para que todos estos gastos sean deducibles deben estar bancarizados,  es decir con algún medio de pago aceptado por la ley ( deposito en cuenta, tarjeta de debito o credito, transferencia bancaria, etc.) a excepción si se realizaron en un distrito sin agencia bancaria o pagos por consignación judicial. Solo se deducirán los cancelados en el año.

Aqui surge un problema, pues en la mayoria de los casos los pagos se realizan en efectivo como por ejemplo en el caso de los medicos particulares. Esto obligaria a que dichos profesionales tengan que implementar algún mecanismo de cobranza que permita a sus pacientes poder sustentar el pago del servicio, pues no basta con la sola emisión del recibo de honorario electrónico.

Similar situación pasaria con los servicios indicados en el punto 4 de este artículo.

Si bien, el mecanismo no es el perfecto y puede generar mas de una dificultad al usuario del servicio, también se presenta como una valiosa oportunidad para que los profesionales brinden mayores facilidades y calidad de servicio al usuario.

Ya lo sabe amigo lector, reclame su comprobante de pago por alguno de estos gastos mencionados.

Gana usted y contribuye con la formalización.
 

La detracción en la primera venta de Inmuebles

Desde el 01 de Febrero del 2013 entró en vigencia la Resolución de Superintendencia Nº 022-2013, en la cual la primera venta de inmuebles es una operación sujeta al regimen de detracciones con una tasa del 4%. Queda claro que la intención de Sunat es endurecer las prácticas de evasión fiscal pues es muy conocida la alta informalidad en el sector construcción.
Sin embargo es discutible el criterio adoptado por Sunat en donde el importe sujeto a la detracción del 4%  es sobre el pago del valor total o parcial del bien inmueble transferido incluido el valor del terreno.
Este criterio contradice los señalado en el articulo 23º del TUO de Ley del IGV en donde se dispone que el valor de tranferencia del terreno es una operación no gravada con el impuesto. Si comparamos el criterio adoptado por Sunat con lo que se dispone en el articulo 23º del TUO Ley del IGV,  es evidente que se esta perjudicando financieramente al contribuyente tal como podemos apreciar a continuación:

Posición 1:


Factura N° 001 -204

Base Imponible no Gravada : 50,000.00
Base Imponible Gravada      : 50,000.00
IGV                                               9,000.00
                                               ––––––––––
                                  Total S/. 109,000.00

Importe de la Detracción:
59,000 x 4% = S/. 2,360.00



Posición 2 (SUNAT):

Factura N° 001 -204

Base Imponible no Gravada: 50,000.00
Base Imponible Gravada     : 50,000.00
IGV                                              9,000.00
                                                –––––––––
                                 Total S/. 109,000.00

Importe de la Detracción:
109,000 x 4% = S/. 4,360.00


Perjuicio financiero: 4,360.00 – 2,360.00
Perjuicio financiero: S/. 2,000.00

Esto demuestra el perjuicio financiero que sufriria el contribuyente, pero no todo queda ahi, hay varias interrogantes que no se han considerado exhaustivamente en la norma como por ejemplo:

1.¿Que pasaria si el comprador del bien inmueble se retracta y solicita la devolución del importe pagado?
2. Cual seria el procedimiento a seguir si se anula una operación? ¿ Se seguiria el procedimiento normal de solicitud de devolución en la cuenta de detracciones?
3. Si en un mismo mes efectuo una venta y la anulo al retractarse el comprador, ¿como sustento ante sunat el monto depositado en la cuenta de detracciones? ¿Se expone el contribuyente a que Sunat tome los fondos como ingreso por recaudación o no?

El tema no es tan sencillo como lo plantea la Administración Tributaria quedan algunos cabos sueltos.
Hasta la próxima

LA IMPORTANCIA DEL CONTROL DE LAS EXISTENCIAS

¨El área de existencias desempeña un papel destacado tanto en la gestión empresarial, como para el entorno de la contabilidad y la auditoría. En este contexto, el control interno tiene como cometido favorecer el control de los inventarios y la protección de estos activos¨


Es una realidad que a nadie debe dejar de observar en el entorno de la gestión empresarial, de la contabilidad y de la auditoría, que el área de existencias ocupa un papel destacado por motivos diversos.

En el ámbito interno de la organización, tanto para las empresas industriales como para las comerciales, las existencias desempeñan un papel crucial ya que constituyen el soporte operativo de su actividad principal y son necesarias para la continuidad del negocio. Por consiguiente, su control y valoración son primordiales para determinar medidas de política económica como la formula para fijar el volumen óptimo de pedido la determinación del stock de seguridad o el momento en que deben realizarse los reaprovisionamientos.

En el campo de la contabilidad suele constituir un caballo de batalla por la importancia que el saldo de las existencias tiene en el computo del resultado. En este sentido se manifiesta Urias (1997: p. 284) al exponer que "los errores en el computo o en la valoración de los diferentes inventarios tiene una directa repercusión en el cálculo del resultado de, al menos, dos períodos, dado que el inventario final de un período constituye, obviamente, el inventario inicial del siguiente". Además, un exceso de valoración puede provocar un aumento del beneficio con la consiguiente influencia en la política de dividendos y la posible descapitalización de la empresa o, por el contrario, un defecto en la valoración conllevaría una disminución del beneficio.

Se por experiencia que para el auditor, constituye muchas veces un punto de atención básico, debido a que el volumen cuantitativo que alcanzan las existencias en relación con el activo circulante, con los ingresos operacionales, y su influencia en la determinación del costo de producción en las empresas industriales.

En este amplio contexto, la gerencia debe implementar un control interno el cual debe cumplir una función relevante ya que, constituyendo parte de las funciones directivas de una compañía y siendo una técnica al servicio de la auditoría, tiene como cometido proponer procedimientos, mecanismos y técnicas que contribuyan a favorecer el control de los inventarios y la protección de estos bienes, así como proponer mecanismos de cálculo global para el conocimiento de la cifra de las existencias finales, mitigando el riesgo de error en que pudiera incurrirse en su valoración.

En este artículo se intenta abordar el estudio del sistema de control interno contable para las existencias, con el propósito de contribuir al ejercicio eficiente de la gestión empresarial

1. EL CONTROL INTERNO CONTABLE DE LAS EXISTENCIAS
El control interno surge y se desarrolla en el ámbito de la gestión empresarial y de la auditoría como la disciplina que tiene como cometido el estudio y la propuesta de procedimientos, medidas y técnicas de control al servicio de la Dirección, para abarcar los objetivos clasificados como operativos y contables.

Su tratamiento y efectividad interesa a la Dirección, en el aspecto operativo y contable, y a los auditores, básicamente en su dimensión contable. Los controles operativos se ocupan, entre otros, de aspectos como: la organización del almacén y el recuento de los inventarios (fijo en una fecha, permanente o rotativo). Los contables comprenden los métodos y procedimientos dirigidos al logro de dos objetivos (Loebbecke y Zuber, 1980: p. 51; Defliese et al., 1987: p. 219):

1º. La veracidad, fiabilidad y oportunidad de la información financiera presentada en los estados financieros y libros auxiliares. Este control persigue, básicamente, que el conjunto de las transacciones de existencias se registren de acuerdo con la autorización de la Gerencia, que se valoren de acuerdo con principios de contabilidad generalmente aceptados u otros criterios aplicables, y que se clasifiquen en sus cuentas correctas.
Este primer objetivo va a permitir comprobar la sintonía existente entre el método de valoración , que ha sido incluido en las NIC.
2º. La salvaguarda y protección de los activos y recursos. Este objetivo, complementario del anterior, tiene como propósito además de la protección física y económica, que las cuentas representen realmente a los activos. Con esta intención se pondrán los medios para que:
• El acceso a los activos esté permitido únicamente con la autorización de la dirección; y,
• El activo contabilizado se compare con el existente a intervalos de tiempo razonables y se adopten las medidas correctoras en el caso de que existan diferencias.
Las premisas que son objeto de este control requiere que, como paso previo a su tratamiento, se expongan las notas esenciales que caracterizan a las existencias y que enumeramos a continuación:

a) Los activos representados son bienes tangibles, cuyo tiempo de permanencia en los almacenes puede ser elevado, lo que las hace susceptible de sufrir procesos de obsolescencia, ser objeto de fraude (manipulación o sustracción) o su escasez puede provocar una ruptura del ciclo productivo. Por tanto, se debe prestar una especial atención:
• A la seguridad de los almacenes;
• Al tiempo de permanencia y al nivel que de las mismas se debe mantener; y,
• A la periodicidad y continuidad de los inventarios.
En relación con lo expresado anteriormente, se debe considerar como hecho posible que el interés y la facilidad por implantar controles minuciosos sobre el efectivo y los derechos de cobro descuidan, a veces, los controles sobre el inventario, representando un lugar de refugio relativamente más seguro para la ocultación del fraude (Cashin et al., 1988: p. 602).
b) Se deberá establecer una clasificación de los bienes con base en su valor económico y estratégico para la gestión, lo que implica que se apliquen controles más exhaustivos sobre los bienes de mayor importancia estratégica y de mayor valor.
c) El control de inventarios requiere, asimismo, contemplar la proyección y organización estructural del almacén, con la finalidad de disponer de condiciones favorables para el almacenaje (cubiertas, grado de humedad, medidas de seguridad, etc), de medios de almacenaje aptos y adecuados a las características de los productos (líquidos, número y tipos de soportes de almacenaje, etc.) y posibilitar la ubicación de las existencias para su manejo eficiente; y el control cuantitativo y cualitativo de las existencias, con la finalidad de conocer el número que de ellas se poseen y el estado físico en que se encuentran.
d) Otro cuestión que determina el control del almacén es, en palabras del profesor Fernández Pirla (1976: pp. 323-324) "encontrar el equilibrio entre dos fuerzas de sentido opuesto que contribuyen a determinar el volumen de existencias almacenadas":
• Una primera que conduzca a que la empresa debe mantener una continuidad de su ritmo productivo. Así, cuanto mayor sea el stock de mercancías menor será el riesgo de rotura de stock del proceso productivo o de pérdidas de ventas.
• Por contra, el almacenamiento excesivo conlleva un alto coste, por lo tanto el control debe ir encaminado a reducir los costes de almacenamiento. Dichos costes pueden ser de posesión o mantenimiento de las existencias; financieros, por la necesidad de retribuir el capital propio o ajeno invertido para su mantenimiento; y de oportunidad, debido a que la inmovilización de este capital evita su destino a otro fin.
Sobre la base de estos argumentos proponemos dos tipos de controles en este área. En primer lugar, y con la finalidad de controlar la fiabilidad de los saldos de existencias, exponemos técnicas analíticas de control. En relación con el segundo objetivo, proponemos una clasificación de los inventarios en función de su valor económico y estratégico.

En nuestra proxima entrega trataremos las tecnicas para corroborar la veracidad de los saldos de existencias.

LA CONTABILIDAD Y LA TOMA DE DECISIONES EMPRESARIALES

A lo largo de mi vida profesional he tenido el privilegio de asesorar empresas familiares pujantes en las que el principal accionista y gerente sabía poco de contabilidad. En todas ellas siempre encontré que las cifras contables ocultaban graves problemas.
Por eso me permito recordarles la importancia de conocer y entender los principios contables fundamentales si es que se quiere hacer empresa exitosamente.A continuación algunas claves, ideas y recomendaciones vinculadas con esta disciplina fundamental que es el registro inteligente y lógico de las transacciones y recursos de una empresa.

1.- La contabilidad es la herramienta principal para el control de la gestión. La contabilidad registra razonablemente todos los negocios de la empresa así como lleva el control del valor de sus recursos (activos). Su objetivo es ser el reflejo fiel de la realidad de una empresa. Por tanto una contabilidad de "calidad" es vital para determinar la salud financiera, comercial y operativa de su negocio. Tener un equipo contable profesional, con visión integral y enfocado en las características particulares del negocio es por tanto clave. Si no tiene el tamaño como para contratar a un contador a tiempo completo, evalúe minuciosamente al contador que le hará el servicio externo. Muchas veces estos proveedores de servicios contables llevan los libros de tantas empresas a la vez que no tienen el foco, el tiempo o el interés de profundizar en los mismos y de confirmar que reflejen realmente la situación financiera de su cliente. Pueden originar por su superficialidad grandes distorsiones y sobre costos algunos incluso mortales. Además muchas veces también retrasan la entrega mensual de los estados financieros evitando por tanto la oportuna toma de decisiones. Si a esto se añade el poco conocimiento contable del dueño, la combinación será explosiva y peligrosa. Por tanto....

2.- Aprenda contabilidad. No se puede hacer empresa si no se sabe por lo menos lo básico de esta disciplina y se aprende cada vez más en la medida que el negocio se vuelva más complejo. Lo engañarán o sacará conclusiones equivocadas si no entiende las partidas contables y sus relaciones entre sí y con el negocio real.He visto grandes pérdidas causadas por distorsiones contables vinculadas con créditos incobrables, inventarios obsoletos, gastos no registrados, impuestos pagados en exceso, cuentas cruzadas, etc. que han puesto al borde del colapso compañías exitosas en sus negocios y en la atención a sus clientes pero negligentes y empíricas en sus cuentas. No hay nada peor para una gestión exitosa que la "foto" contable de mi empresa este "alterada" y yo como accionista no pueda darme cuenta por ignorancia e incluso termine quebrando sin saber exactamente qué pasó si todo iba bien.

3.-La contabilidad está directamente vinculada con el negocio. Refleja el negocio. No se entiende si no se conoce profundamente las características de la empresa así como sus estrategias. Es decir no bastan sólo los números, por más que estén muy bien llevados, si no son interpretados bajo la lógica específica de la dinámica de cada negocio. Justamente los números deben corroborar que mis estrategias y tácticas comerciales han sido eficaces y eficientes. Por eso es que si noto discrepancias es una señal de alerta que debo atender inmediatamente.

Escrito por Alejandro Gómez

Tomado del blog del diario Gestion http://blogs.gestion.pe/clavesfinancieras

GASTOS DEDUCIBLES DEL IMPUESTO A LA RENTA

Ante la proximidad de las fechas para la presentación de la Declaración Jurada Anual del Impuesto a la Renta , consideramos necesario orientar a los contribuyentes, especialmente a los pequeños y mediano empresarios sobre los principales gastos deducibles para determinar el impuesto a pagar.

El problema que puede presentarse es que al momento de realizar la determinación de la renta neta neta algunos gastos que fueron incluidos y considerados en dicho proceso pueden ser reparables, ya sean porque no cumplen el principio de causalidad, no se cumplió con la formalidad exigida en las operaciones, las mismas no son fehacientes, entre otras situaciones.


El Principio de causalidad

Para considerar un gasto deducible necesariamente deberá cumplir con el denominado ¨Principio de Causalidad¨, el cual se encuentra regulado en el artículo 37º de la Ley del Impuesto a la Renta.

Asi se señala ¨..que para establecer la renta neta de tercera categoría se deducirá de la renta bruta los gastos necesarios para producirla y mantener su fuente, en tanto la deducción no esté expresamente prohibida por esta Ley..¨

De lo señalado en dicha norma se pueden extraer las siguientes conclusiones:
 El gasto incurrido debe ser necesario para producir y/o mantener su fuente generadora de renta
 La ley puede prohibir la deducción de determinados gastos ( tal como ocurre con los dispuesto en el Articulo 44º de la Ley del Impuesto a la renta )
 Existen gastos deducibles sujetos a límites.

Gastos no sujetos a límites

a. Gastos por primas de seguro
b. Las perdidas extraordinarias
c. Gastos por cobranza
d. Gastos por mermas y desmedros
e. Gastos de organización y preoperativos
f. Castigo de deudas incobrables
g. Gastos por provisiones para beneficios sociales
h. Gastos por pensiones de jubilación
i. Gastos por aguinaldos, bonificaciones, gratificaciones y retribuciones al personal
j. Gastos por servicios de salud, culturales y educativos
k. Gastos por exploración, preparación y desarrollo en actividades mineras
l. Gastos por regalías
m. Gastos por premios con fines promocionales
n. Gastos que constituyan a su perceptor rentas de 2da. 4ta. O 5ta. Categoría

Gastos con límites

a. Gastos por intereses
b. Depreciaciones de los bienes del activo
c. Gastos recreativos del personal
d. Primas de seguro de cónyuges e hijos de los trabajadores
e. Remuneraciones al directorio
f. Remuneraciones al titular de la EIRL, accionista, así como de los cónyuges del titular o socio de la EIRL.
g. Gastos de representación
h. Gastos de viaje
i. Gastos de vehículos
j. Gasto por donación
k. Gastos sustentados con boletas de venta

Si bien es cierto el articulo 37º de la Ley del Impuesto a la Renta señala determinados gastos, cuya enumeración, si bien no es taxativa sino enunciativa, sirven en cierto modo de guía para el establecimiento de gastos deducibles para la determinación de la renta neta imponible.

Es muy importante considerar estos aspectos a fin de evitar situaciones que generen contingencias tributarias y que resultan desagradables por el perjuicio económico que debe asumir el empresario. Para finalizar debemos precisar que no basta con el solo hecho de invocar el principio de causalidad para determinar si el gasto es deducible o no, para ello es necesario que exista un correlación con la realidad, entre la operación que se haya realizado y respecto de la cual se necesite efectuar la deducción del gasto.

Hasta la próxima.